原标题：构建闭环监管体系 协同净化执业生态——深圳市注册会计师协会深化行业治理的实践与探索

为落实中国注册会计师协会强化财会监督、规范行业执业秩序的工作部署，深圳注协立足深圳市场经济特点与行业发展实际，聚焦行业问题，系统性谋划、常态化推进行业专项治理工作。通过制度筑基、数字赋能、从严监管、多元共治，构建全链条闭环监管体系，有效破解行业治理难题，取得阶段性实效。

一、行业现存问题与根源探究

深圳商事主体高度密集、市场经济活力充足，截至2025年末，深圳在册商事主体464.89万户，总量及创业密度位居全国大中城市首位。审计服务市场需求旺盛，为注册会计师行业提供了广阔发展空间。同时，深圳中小会计师事务所集聚度高，2025年业务收入在1000万元以下的事务所占总数的85.89%，业务同质化情况客观存在，叠加多重因素影响，行业存在低价无序竞争、注册会计师超胜任能力执业、非注册会计师实际控制事务所等问题，制约行业高质量发展。深圳注协结合实际，从四个层面深入剖析问题背后深层根源。

（一）从市场层面看，审计服务市场存在低价偏好。

审计存在信息不对称，质量难以事前甄别，价格成为采购方简易评判标准。中小微主体数量多、成本敏感，采购多以低价为先，综合评审机制应用不足。质量问题暴露滞后，极易出现“劣币驱逐良币”的现象。

（二）从事务所层面看，部分机构内部治理运行失效。

部分事务所内部治理机制不健全或难以落地，质量管控、人员管理等制度流于表面。部分合伙人权责虚化，仅承担名义签字责任，未落实实质管理职责，常态化履职核查、责任追溯机制缺失，普遍存在“重经营、轻质量，重收益、轻风控”的经营导向。

（三）从人员层面看，部分执业人员合规防线薄弱。

少数执业人员漠视行业准则和执业底线，突破职业道德红线，行业诚信执业约束力度不足，存在超胜任能力承接业务、挂名执业、出借签章权限等违规情形，诚信执业底线松动，加大了执业风险隐患。

（四）从监管层面看，监管手段仍需持续优化完善。

一是数字化监管水平有待提高。日常监管虽开展基础数据筛查与风险提示，但数据提取、风险研判高度依靠人工操作，信息化手段运用不够充分，海量业务数据处理效率有限，风险识别存在滞后性，难以适配复杂多变的行业监管需要。二是实控核查取证难度较大。少数外部主体通过股权代持、幕后指挥等方式实际控制事务所，此类问题具有行为链条长、隐蔽性强的特点，给监管核查带来较大挑战。

综上，各类因素相互传导、叠加强化，导致“低价接单—利润缩减—内控弱化—违规频发”的风险闭环，亟需通过制度创新、多部门协同开展长效治理。

二、全链条专项整治举措

深圳注协坚持问题导向、系统治理思维，紧扣行业发展问题，筑牢执业质量底线，压实主体责任，进一步完善事前制度设防、事中数字智控、事后从严处置，构建全链条闭环治理体系，同步联动财政、市场监管、证监多部门协同共治，靶向破解行业结构性深层次矛盾。

（一）事前制度设防，严把源头风险防控关。

1.完善行业治理制度体系，规范市场竞争秩序。制定《深圳市注册会计师协会低价无序竞争整治方案》，印发《深圳市注册会计师行业诚信执业反不正当低价竞争自律公约》，从行业自律层面明确不正当低价竞争禁止性规定；同步编制审计服务相关《采购需求标准指引》《履约验收标准指引》《工时成本调查与建议报价报告》，引导采购单位建立质量与价格并重的综合评审导向。

2.从严把控准入与变更审核，前置排查隐性风险。一是对新设、迁入事务所全部进行诚信约谈，组织签署《注册会计师行业自律守则》，制定《团体（单位）会员入会走访工作指引》，2026年对16家新设及迁入所开展实地走访，核查经营场所、个税缴纳、股权架构，并建立涉嫌非注册会计师实控风险台账。二是对异常扩张主体开展合伙人履职问询，重点筛查短期内批量跨省转入注册会计师的事务所，及时锁定幕后操控线索，根据相关线索实地走访8家事务所，提示合伙人与注册会计师加强主体责任意识。

（二）事中数字赋能，盯紧执业动态管控关。

1.搭建双轨智能监测体系，提升风险研判精准度。一是自研统一监管平台数据助手，依托平台数据，集成报告报备、低价承接、批量签字、处罚关联、客户集中度、非标意见、事务所画像等一键分析功能。2026年上半年累计生成事务所执业情况半月报12份，为日常监管提供数据支撑。二是研发招标采购信息管理平台，围绕会计师事务所中选公告信息，覆盖12家审计服务采购平台，快速锁定低价承接业务风险线索，2026年上半年累计采集7288项招标数据，涉及深圳地区事务所中标1152项，对其中低于45%中标折扣的60项，就涉及15家事务所给予风险提示或约谈，并拟列入年度执业检查范围。

2.构建风险分级处置机制，实施梯度化监管举措。按照风险情况分级采取下发风险提示函、组织监管约谈、开展实地核查三类措施，同步核实内部管控、收费管理、人员分配情况，做到早预警、早纠偏。2026年上半年累计向注册会计师及其所在事务所发送风险提示函261份，约谈事务所15家，实地核查事务所24家。

3.加大高风险事务所检查力度，拓宽监管维度。一方面，对年报出具量异常情况、上级移送线索等，组织专项核查，扩大审计报告抽查覆盖面，对业务全流程延伸穿透检查，2026年已对存在异常情况的4家事务所开展专项检查工作。另一方面，统筹开展常态化年度执业质量检查，将录入风险台账、低价业务占比突出的事务所纳入检查范围，持续提升监管靶向性与精准度。

（三）事后处置整改，严守监管成效巩固关。

1.落实自律惩戒、推动整改闭环。一是严格依规开展自律惩戒，根据违规情节轻重和影响范围作出行业自律惩戒，建立执业动态监测台账，跟踪涉事注册会计师跨所流动情况，阻断风险跨机构延续。二是同步落实整改复查长效机制，在纳入整治“回头看”台账的事务所中综合选取5家列入年度执业质量检查名单，持续跟踪问题机构整改落地情况，严防违规问题反弹回潮。

2.深化警示教育与帮扶培训，夯实合规根基。一是汇编《注册会计师行业刑事案件典型案例》，以案为鉴，警示合规执业。二是对检查发现的违规和评级C类及以下事务所，围绕职业道德、执业准则、刑事风险等内容开展强制培训，2026年共组织31家事务所合伙人及相关注册会计师参加上述培训，精准补齐执业短板。三是同步组织合伙人及会计师事务所签署《诚信专职执业承诺书》，累计收回承诺书107份，持续筑牢诚信底线。

3.健全跨部门线索移送机制，提升监管效能。一方面，对核查属实的挂名执业、出借签章、非注册会计师实质控所等违规线索，及时移送财政部门。另一方面，对各监管单位移交的线索，逐项核查取证，2026年上半年，共依规处理其他监管单位移交线索6条。

（四）压实主体责任，严把行业长效共治关。

1.创新推行合伙人履职确认机制，压实管理责任。机制贯穿事务所入会备案、日常动态监管、年度质量检查全流程，要求合伙人就内部治理、执业风险、经营管理事项逐项签字确认，留存完整履职佐证材料，压实第一责任人义务，破解非注册会计师实质控制事务所取证难、认定难的监管堵点。

2.搭建跨部门协同监管联动体系，凝聚多方治理合力。积极对接财政、证监、市场监管等行政部门，建立常态化信息互通、联合检查工作机制，打通监管数据、执法线索流转渠道，形成分工协作、齐抓共管的行业共治格局。已对13家备案从事证券服务业务的事务所开展联合专项核验，处理22条社会公众提供投诉举报线索。

三、治理工作阶段性成效

经过常态化专项整治，行业违规现象得到一定遏制，行业执业质量逐步提升。

审计业务报备总量明显下降。2026年审计报告报备规模连续多个周期回落，上半年赋码审计报告同比减少16.6%。

低价业务占比稳步收缩。2026年上半年，低于4000元低价区间报告占比较2024年、2025年分别下降29.2%和24.5%，依靠超低价抢夺业务的恶性竞争行为大幅减少，行业定价逐步回归合理区间。

下一步，深圳注协将持续加强系统化、数字化、协同化治理，巩固现有整治成果，构建行业高质量发展长效机制。夯实行业基础，引导事务所健全内部治理结构。完善监管机制，强化长效约束。深化部门协同，构建多元共治监管格局。多措并举不断积累本地行业治理实践经验，推动注册会计师行业可持续健康发展。

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